Btw op brandstof
Terugvordering door de onderneming van de btw op brandstof, met tarieven die afhangen van het voertuigtype (personenauto of bestelwagen) en de brandstof.
Definitie
De btw op brandstof is het deel van de btw dat een btw-plichtige onderneming op haar brandstofaankopen kan terugvorderen, voor zover het voertuig gebruikt wordt voor haar professionele activiteit. Het terugvorderingstarief is niet uniform: het hangt af van het voertuigtype (personenauto of bestelwagen) en van de brandstof, en het is vastgelegd in het BOFiP (BOI-TVA-DED-30-30-40).
In detail
De basisregel onderscheidt voertuigen die ontworpen zijn voor personenvervoer (vermelding VP op het kentekenbewijs), die een gedeeltelijke beperking van het aftrekrecht ondergaan, van bestelvoertuigen (VU), die volledige aftrekbaarheid genieten.
| Brandstof | VP (personenauto) | VU (bestelwagen) |
|---|---|---|
| Benzine (SP95, SP98) | 80 % | 100 % |
| Diesel | 80 % | 100 % |
| Superethanol E85 | 80 % | 100 % |
| LPG (gasvormige toestand) | 50 % | 100 % |
| CNG (aardgas voor voertuigen) | 100 % | 100 % |
| Elektriciteit (laden) | 100 % | 100 % |
Benzine en diesel zijn sinds 2022 gelijkgeschakeld: de twee brandstoffen volgen dezelfde tarieven. Elektriciteit geniet een afwijkend regime. De btw is er tot 100 % terugvorderbaar, ook voor een personenauto, wat laadstroom tot de enige volledig aftrekbare “brandstof” voor een VP maakt.
Drie cumulatieve voorwaarden bepalen de terugvordering: professioneel gebruik van de rit (woon-werkritten zijn uitgesloten), een bewijsstuk dat het bedrag exclusief btw, het tarief en het btw-bedrag vermeldt, en de archivering van de stukken (verjaringstermijn voor btw van drie jaar).
Twee punten vangen wagenparken regelmatig in de val:
- Verboden combinatie met de kilometerschaal. De btw op brandstof terugvorderen en een medewerker vergoeden volgens de kilometerschaal zijn twee onderling uitsluitende mechanismen (BOI-TVA-DED-30-30-20). Het forfait omvat al een brandstofcompensatie. De btw erbovenop aftrekken zou een dubbele aftrek zijn.
- Rescript van april 2025 (BOI-RES-TVA-000161). Het is mogelijk 100 % van de btw op een personenauto terug te vorderen, brandstof inbegrepen, wanneer de gebruiker een identificeerbare tegenprestatie betaalt voor zijn privégebruik (gefacticeerde maandelijkse huur). Af te stemmen met een accountant.
Rekenvoorbeeld
Voor 100 € exclusief btw diesel in een personenauto bedraagt de gefactureerde btw 20 € (normaal tarief van 20 %). De onderneming vordert 20 € × 80 % = 16 € terug. De resterende 4 € gaan naar niet-aftrekbare kosten. Voor dezelfde tankbeurt in een bestelwagen worden de 20 € volledig teruggevorderd.
Veelgestelde vragen
Kunt u de btw op het laden van een elektrisch voertuig terugvorderen?
Ja, tot 100 %, en dat geldt ook voor een personenauto: het gunstigste regime. Voorwaarde: een conform factuur met uitdrukkelijke btw. Anonieme laadbonnetjes zonder btw laten geen terugvordering toe. Kies bij voorkeur professionele abonnementen die maandfacturen uitreiken.
Kunt u btw-terugvordering combineren met de kilometerschaal?
Nee. De twee mechanismen sluiten elkaar volgens het BOFiP uit. Wordt de medewerker volgens de kilometerschaal vergoed, dan is de btw op zijn brandstof niet aftrekbaar. Betaalt de onderneming de brandstof met een professionele kaart, dan is de btw terugvorderbaar tegen de gebruikelijke tarieven, maar de schaal is niet van toepassing.
Verwante termen
- Onkostendeclaratie: de btw van een uitgave volgt het regime van het gekochte goed
- Kilometervergoeding: het forfait dat met btw-terugvordering onverenigbaar is
- Tankkaart: het betaalmiddel dat conforme btw-overzichten oplevert
