Bei einer Diesel-Tankfüllung über 80 € inkl. MwSt. für einen Personenkraftwagen kann das Unternehmen rund 11 € Vorsteuer abziehen. Hochgerechnet auf einen Fuhrpark von 50 Fahrzeugen und hunderte Tankfüllungen im Jahr wird der Betrag erheblich — und bleibt oft ungenutzt, weil die genauen Regeln nicht bekannt sind. Der Vorsteuerabzug auf Kraftstoff im Unternehmen folgt präzisen Sätzen, die vom Fahrzeugtyp (Personenkraftwagen oder Nutzfahrzeug) und vom Kraftstoff (Benzin, Diesel, Strom, Flüssiggas) abhängen. Diese Sätze sind im BOFiP kodifiziert (BOI-TVA-DED-30-30-40-20210224) und haben sich seit der Benzin-/Diesel-Angleichung 2022 nicht verändert,[1] mit Ausnahme eines Steuerreskripts vom April 2025 zu Personenkraftwagen mit Gegenleistung. Dieser Leitfaden stellt die für 2026 geltenden Regeln, die einzuhaltenden Bedingungen und die zu vermeidenden Fallen vor.
- Personenkraftwagen (Vermerk VP auf der Zulassungsbescheinigung) ziehen 80 % der MwSt. auf Benzin und Diesel ab, gegen 100 % für Nutzfahrzeuge (VU).
- Strom ist zu 100 % abziehbar, unabhängig von der Fahrzeugkategorie: Er ist der einzige vollständig abziehbare Kraftstoff für einen Pkw.
- Die Kombination MwSt. auf Kraftstoff + Kilometerpauschale ist verboten: Die beiden Mechanismen schließen sich gegenseitig aus.
Vorsteuerabzugssätze je Kraftstoff und Fahrzeugkategorie
Die Grundregel ist einfach: Fahrzeuge, die für den Personentransport konzipiert sind (Vermerk VP auf der Zulassungsbescheinigung), unterliegen einer teilweisen Beschränkung des Abzugsrechts. Nutzfahrzeuge (VU, Lastwagen, Transporter) genießen den vollen Abzug. Benzin und Diesel sind seit 2022 angeglichen und folgen denselben Sätzen.
| Kraftstoff | Pkw (Personenkraftwagen) | Nfz (Nutzfahrzeug) |
|---|---|---|
| Benzin (SP95, SP98) | 80 % | 100 % |
| Diesel | 80 % | 100 % |
| Superethanol E85 | 80 % | 100 % |
| LPG (gasförmig) | 50 % | 100 % |
| CNG (Erdgas für Fahrzeuge) | 100 % | 100 % |
| Strom (Ladevorgang) | 100 % | 100 % |
Rechenbeispiel: Bei 100 € netto Diesel für einen Pkw beträgt die berechnete MwSt. 20 € (Regelsatz 20 %). Das Unternehmen kann 20 € × 80 % = 16 € abziehen. Die restlichen 4 € werden zu nicht abziehbaren Kosten. Bei derselben Tankfüllung in einem Nutzfahrzeug: 20 € vollständig abgezogen.
Die MwSt. wird in Frankreich auf den Nettopreis des Kraftstoffs erhoben, TICPE inklusive (Taxe Intérieure de Consommation sur les Produits Énergétiques, die französische Verbrauchssteuer auf Energieprodukte), was die Bemessungsgrundlage aufbläht. Die Erstattung der TICPE ist ein eigener Mechanismus, der für Berufsverkehrsflotten mit dem Vorsteuerabzug kumuliert werden kann.
Sonderfall Strom: zu 100 % abziehbar
Strom genießt ein günstiges Ausnahmeregime: Die MwSt. ist zu 100 % abziehbar, auch für Personenkraftwagen. Das ist ein echter steuerlicher Anreiz für Fuhrparks, die ihre Energiewende angehen. Ein Elektro-Pkw verbraucht je nach Modell 15 bis 25 kWh auf 100 km. Bei einer Flotte, die im Unternehmen oder an öffentlichen Ladesäulen mit Abrechnung lädt, stellt die zu 100 % abziehbare MwSt. einen messbaren Gewinn dar.
Bedingung: Der Ladevorgang muss durch eine Rechnung mit ausgewiesener MwSt. belegt sein. Anonyme Ladesäulen-Belege ohne ausgewiesene MwSt. (Zahlung mit Verbraucher-Kreditkarte) erlauben keinen Abzug. Bevorzugt werden Berufsabonnements mit monatlicher Abrechnung (GIREVE, Chargemap Business, Beev), die konforme Rechnungen ausstellen.
Auch CNG (Erdgas für Fahrzeuge) profitiert für Pkw vom Abzug zu 100 % — ein oft übersehener Vorteil für Transport- und Logistikflotten, die CNG-Fahrzeuge betreiben.
Der Wechsel von einem Benziner zum Elektro-Pkw hebt die Vorsteuerabzugsfähigkeit von 80 % auf 100 %. Bei einer Flotte von 50 Fahrzeugen mit je 5.000 € netto Kraftstoffkosten pro Jahr beträgt der zusätzliche abziehbare Vorsteuerbetrag 50.000 € × 20 % × 20 Punkte = 2.000 € mehr pro Jahr — zusätzlich zu den übrigen Steuervorteilen des Elektrofahrzeugs.
Bedingungen für den Vorsteuerabzug
Der Vorsteuerabzug auf Kraftstoff ist nur unter drei kumulativen Bedingungen möglich, die aus dem BOFiP stammen (BOI-TVA-DED-30-30-40-20210224):
1. Berufliche Nutzung der Fahrt. Die MwSt. ist nur auf den Kraftstoff abziehbar, der bei Fahrten im Zusammenhang mit der beruflichen Tätigkeit verbraucht wird (Kundentermine, Baustellen, Lieferungen, Fahrten zwischen Standorten). Wege zwischen Wohnung und Arbeitsplatz gelten als privat und begründen keinen Abzug. Bei einem gemischt genutzten Fahrzeug (beruflich und privat) ist nur der Berufsanteil abziehbar — was ein Fahrtenbuch oder ein Telematik-Tool voraussetzt, das Berufskilometer von Privatkilometern trennt.
2. Konformer Beleg. Rechnung oder Kraftstoffbeleg müssen den Nettobetrag, den MwSt.-Satz und den MwSt.-Betrag ausweisen. Eine Rechnung ohne ausgewiesene MwSt. (wie bei manchen Verbraucher-Tankkarten oder Barzahlungen) erlaubt keinen Abzug. Berufliche Tankkarten erzeugen monatliche Aufstellungen, die den Anforderungen der DGFiP (der französischen Steuerverwaltung) entsprechen — das vereinfacht den Abzug im Volumen.
3. Archivierung. Die Belege sind für Steuerprüfungen aufzubewahren. Die Verjährungsfrist für die MwSt. beträgt 3 Jahre. Digitalisierte Rechnungen werden akzeptiert, sofern sie mit Beweiswert archiviert werden (elektronische Signatur oder verlässlicher Prüfpfad).
Kilometerpauschale und MwSt.: zwei unvereinbare Mechanismen
Die Kilometerpauschale (mit der Mitarbeiter für die Nutzung ihres Privatfahrzeugs erstattet werden) und der Vorsteuerabzug auf Kraftstoff schließen sich gegenseitig aus. Dieser Punkt ist im BOFiP kodifiziert (BOI-TVA-DED-30-30-20-20250723) und kennt keine Ausnahme.
In der Praxis: Erstattet das Unternehmen einem Mitarbeiter auf Basis der Kilometerpauschale, kann es nicht zusätzlich die MwSt. auf den Kraftstoff dieser Fahrt abziehen. Die Pauschale enthält bereits eine pauschale Abgeltung, die den Kraftstoff deckt. Die MwSt. zusätzlich abzuziehen wäre eine doppelte Absetzung. Umgekehrt gilt: Zahlt das Unternehmen den Kraftstoff direkt mit einer beruflichen Tankkarte, greift die Kilometerpauschale nicht, und die MwSt. ist zu den Sätzen der obigen Tabelle abziehbar.
Für Flotten mit dedizierten Tankkarten ist die Logik klar: Das Unternehmen zahlt den Kraftstoff, die MwSt. ist abziehbar, und Erstattungen an Mitarbeiter erfolgen nur für nicht gedeckte Ausgaben (Taxis, Maut usw.). Siehe unser Vergleich Tankkarte vs. Kilometergeld.
Steuerreskript April 2025: Pkw mit Gegenleistung
Ein Steuerreskript vom 30. April 2025 (BOI-RES-TVA-000161) hat eine bemerkenswerte Entwicklung für Personenkraftwagen gebracht.[2] Es ist nun möglich, die gesamte MwSt. auf einen Pkw abzuziehen, Kraftstoff inklusive, wenn der Nutzer (Mitarbeiter oder Geschäftsführer) für die Privatnutzung eine identifizierbare Gegenleistung erbringt.
Konkret: Stellt das Unternehmen dem Mitarbeiter eine monatliche Gebühr für die Privatnutzung des Dienstwagens in Rechnung, bildet diese Gebühr eine Gegenleistung, die den Ausschluss des Abzugsrechts aufhebt. Die Steuerverwaltung validiert in diesem Fall einen Vorsteuerabzug von 100 % auf sämtliche Fahrzeugkosten (Anschaffung, Wartung, Kraftstoff). Dieser Mechanismus ist mit Präzision anzuwenden, mit einer formell dokumentierten Gegenleistung im Überlassungsvertrag des Fahrzeugs. Ziehen Sie vor jeder Änderung der laufenden Praxis einen Steuerberater oder Wirtschaftsprüfer hinzu.
Dieses Reskript verzahnt sich mit den Regeln zum geldwerten Vorteil beim Dienstwagen. Beide Mechanismen sind gemeinsam zu kalibrieren, um eine Nachforderung auf dem einen oder anderen Posten zu vermeiden.
Häufige Fragen
Referenzen
- BOFiP, BOI-TVA-DED-30-30-40: Mineralölprodukte, bofip.impots.gouv.fr: Sätze des Vorsteuerabzugs auf Kraftstoff je Fahrzeugtyp; Angleichung Benzin/Diesel seit 2022. ↩
- Swapn / L'expert-comptable, Vorsteuerabzug auf Kraftstoff: Leitfaden 2026, swapn.fr + l-expert-comptable.com: Steuerreskript vom 30. April 2025, BOI-RES-TVA-000161: Pkw mit identifizierbarer Gegenleistung. ↩
Fuhrparkbesteuerung: MwSt. auf Kraftstoff, TVS, geldwerter Vorteil und TICPE — alle steuerlichen Fuhrparkthemen behandelt das umfassende Handbuch zur Unternehmensbesteuerung.
