MwSt. auf Kraftstoff
Zurückholung der auf Kraftstoff gezahlten MwSt. durch das Unternehmen — zu Sätzen, die von der Fahrzeugart (Pkw oder Nutzfahrzeug) und vom Kraftstoff abhängen.
Definition
Die MwSt. auf Kraftstoff bezeichnet den Anteil der MwSt., den ein steuerlich erfasstes Unternehmen auf seinen Kraftstoffeinkäufen zurückholen kann, sofern das Fahrzeug für die berufliche Tätigkeit eingesetzt wird. Der Erstattungssatz ist nicht einheitlich: Er hängt von der Fahrzeugart (Pkw oder Nutzfahrzeug) und vom Kraftstoff ab und ist im BOFiP kodifiziert (BOI-TVA-DED-30-30-40).
Im Detail
Die Grundregel unterscheidet Fahrzeuge, die für den Personentransport gebaut sind (Vermerk VP in der Zulassungsbescheinigung), die einer teilweisen Beschränkung des Abzugsrechts unterliegen, von Nutzfahrzeugen (VU), die einen vollen Abzug genießen.
| Kraftstoff | VP (Pkw) | VU (Nutzfahrzeug) |
|---|---|---|
| Benzin (SP95, SP98) | 80 % | 100 % |
| Diesel (Gazole) | 80 % | 100 % |
| Superethanol E85 | 80 % | 100 % |
| Autogas LPG (gasförmig) | 50 % | 100 % |
| Erdgas (CNG) | 100 % | 100 % |
| Strom (Laden) | 100 % | 100 % |
Benzin und Diesel sind seit 2022 gleichgestellt: Beide Kraftstoffe folgen denselben Sätzen. Strom genießt eine Ausnahmeregelung: Die MwSt. ist auch für einen Pkw zu 100 % zurückholbar — Strom ist damit der einzige vollständig abziehbare „Kraftstoff“ für ein VP-Fahrzeug.
Drei kumulative Bedingungen tragen die Rückholung: eine berufliche Nutzung der Fahrt (Pendelwege Wohnung–Arbeitsplatz sind ausgeschlossen), ein Beleg, der Nettobetrag, Steuersatz und MwSt.-Betrag ausweist, sowie die Archivierung der Unterlagen (Verjährungsfrist für die MwSt.: drei Jahre).
Zwei Punkte stellen Fuhrparks regelmäßig vor Fallstricke:
- Kumulierungsverbot mit der Kilometerpauschale. Die MwSt. auf Kraftstoff zurückholen und einen Mitarbeiter zugleich nach der Kilometerpauschale erstatten — diese beiden Mechanismen schließen sich gegenseitig aus (BOI-TVA-DED-30-30-20). Die Pauschale enthält bereits eine Kraftstoffkompensation; die MwSt. hinzuzurechnen wäre ein Doppelabzug.
- Auskunft vom April 2025 (BOI-RES-TVA-000161). Es ist möglich, 100 % der MwSt. auf einen Pkw zurückzuholen, Kraftstoff inklusive, wenn der Nutzer eine identifizierbare Gegenleistung für die private Nutzung entrichtet (abgerechnete Monatsmiete). Im Einzelfall mit einem Steuerberater kalibrieren.
Rechenbeispiel
Für 100 € netto Diesel in einem VP beträgt die ausgewiesene MwSt. 20 € (Regelsatz 20 %). Das Unternehmen holt 20 € × 80 % = 16 € zurück. Die übrigen 4 € gehen als nicht abziehbare Aufwendungen verloren. Für dieselbe Tankfüllung in einem Nutzfahrzeug sind die 20 € vollständig zurückholbar.
Häufige Fragen
Kann man die MwSt. auf das Laden eines E-Fahrzeugs zurückholen?
Ja, zu 100 % — und zwar auch beim Pkw: das günstigste Regime. Bedingung ist eine ordnungsgemäße Rechnung mit ausgewiesener MwSt. Anonyme Ladebelege ohne MwSt. erlauben keine Rückholung. Bevorzugen Sie Profi-Abonnements mit monatlichen Rechnungen.
Kann man Vorsteuerabzug und Kilometerpauschale kombinieren?
Nein. Beide Mechanismen schließen sich laut BOFiP gegenseitig aus. Wird der Mitarbeiter nach der Kilometerpauschale erstattet, ist die MwSt. seines Kraftstoffs nicht abziehbar. Zahlt das Unternehmen den Kraftstoff über eine Profi-Karte, ist die MwSt. zu den üblichen Sätzen zurückholbar — aber die Pauschale greift dann nicht.
Verwandte Begriffe
- Spesenabrechnung: die MwSt. einer Ausgabe folgt dem Regelwerk des gekauften Guts
- Kilometerpauschale: die Pauschale, die mit dem Vorsteuerabzug unvereinbar ist
- Tankkarte: das Zahlungsmittel, das konforme MwSt.-Abrechnungen liefert
